Et verdipapir som holdes for handel er et finansielt instrument som kjøpes eller selges med den hensikt å generere fortjeneste fra kortsiktige kursbevegelser. Disse instrumentene omsettes vanligvis på en børs eller i over-the-counter-markedet.
Verdipapirer holdt for omsetning klassifiseres som omløpsmidler på et selskaps balanse. De rapporteres til virkelig verdi, som er prisen som ville blitt mottatt dersom verdipapiret ble solgt på balansedagen. Urealiserte gevinster eller tap på verdipapirer holdt for omsetning inkluderes i fastsettelsen av nettoinntekten.
Den regnskapsmessige behandlingen av verdipapirer holdt for omsetning er forskjellig fra andre investeringer, for eksempel langsiktige investeringer eller lån. Langsiktige investeringer regnskapsføres til kostpris i balansen, og urealiserte gevinster eller tap er ikke inkludert i nettoresultatet. Lån rapporteres til bokført verdi, som er den ubetalte hovedstolen pluss eventuelle påløpte renter. Er handelsaksjer en ressurs? Ja, handelsaksjer anses som en eiendel. Dette er fordi det er noe som eies av virksomheten og har verdi. Handelslager kan enten være fysiske varer eller inventar som holdes for salg, eller det kan være aksjer som holdes for investeringsformål.
Hva er finansielle forpliktelser holdt for handel?
Finansielle forpliktelser holdt for handel er finansielle instrumenter som holdes av en enhet med det formål å handle dem i finansmarkedene. Disse instrumentene kan inkludere, men er ikke begrenset til, obligasjoner, aksjer og derivater. Virkelig verdi av disse instrumentene fastsettes med referanse til prisene på de underliggende eiendelene i markedet.
Regnskapsføring av finansielle forpliktelser holdt for handel er regulert av bestemmelsene i IFRS 9 Finansielle instrumenter. Denne standarden krever at finansielle instrumenter klassifiseres i en av tre kategorier: holdt for handel, holdt til forfall eller tilgjengelig for salg. Finansielle forpliktelser holdt for handel er de instrumentene som holdes av en enhet med det formål å handle dem i finansmarkedene. Virkelig verdi av disse instrumentene fastsettes med referanse til prisene på de underliggende eiendelene i markedet.
I henhold til IFRS 9 måles finansielle forpliktelser holdt for handel til virkelig verdi, med endringer i virkelig verdi resultatført. Dette i motsetning til finansielle instrumenter som er klassifisert som holdt til forfall eller tilgjengelig for salg, som måles til henholdsvis amortisert kost eller virkelig verdi.
Klassifiseringen av finansielle instrumenter som holdt for handel er en betydelig bestemmelse, siden den har implikasjoner for måling, innregning og offentliggjøring av disse instrumentene. For eksempel er foretak som har finansielle instrumenter med det formål å handle dem i finansmarkedene pålagt å måle disse instrumentene til virkelig verdi, med endringer i virkelig verdi resultatført. Hva betyr holdt til forfall? Holdt til forfall betyr at verdipapiret ikke vil bli handlet før forfallsdatoen. Sikkerheten vil bli holdt i porteføljen til den forfaller og vil deretter bli innløst til pålydende verdi.
Hva er forskjellen mellom holdt for handel og tilgjengelig for salg?
Hovedforskjellen mellom holdt for handel og tilgjengelig for salg er at eiendeler holdt for handel kjøpes og selges med den hensikt å generere fortjeneste, mens tilgjengelige for salg eiendeler holdes for en langsiktig investering.
Eiendeler holdt for omsetning klassifiseres som omløpsmidler i balansen, mens eiendeler tilgjengelig for salg er klassifisert som anleggsmidler.
Eiendeler holdt for omsetning rapporteres til virkelig verdi, med eventuelle gevinster eller tap resultatført. Tilgjengelige for salg eiendeler rapporteres til historisk kost, med eventuelle gevinster eller tap bokført i andre totalresultat.
Den regnskapsmessige behandlingen av eiendeler holdt for handel og tilgjengelig for salg er forskjellig fordi de er klassifisert som ulike typer eiendeler. Eiendeler holdt for handel er omløpsmidler, mens eiendeler tilgjengelig for salg er anleggsmidler.
Eiendeler holdt for handel rapporteres til virkelig verdi, mens eiendeler tilgjengelig for salg rapporteres til historisk kost. Virkelig verdi av eiendeler holdt for omsetning kan endres på grunn av markedsforhold, mens den historiske kostnaden for eiendeler tilgjengelig for salg ikke er det.
Gevinster og tap på eiendeler holdt for omsetning resultatføres, mens gevinster og tap på eiendeler tilgjengelig for salg føres mot utvidet resultat.
Er handel med verdipapirer en rask ressurs?
Nei, handel med verdipapirer er ikke en rask ressurs. Raske eiendeler er definert som kontanter og eiendeler som forventes å bli konvertert til kontanter innen ett år. Handelspapirer er klassifisert som investeringer, som er eiendeler som ikke forventes å bli konvertert til kontanter innen ett år.