Begrepet «opptrapping i grunnlag» viser til økningen i skattegrunnlaget for en eiendel som skjer når eiendelen arves til en ny eier. Den nye eierens skattegrunnlag i eiendelen er lik den virkelige markedsverdien av eiendelen på arvetidspunktet. Dette er viktig fordi det betyr at den nye eieren ikke vil måtte betale gevinstskatt på verdistigningen i eiendelens verdi som skjedde i løpet av den forrige eierens levetid.
Hva er grunnlaget for eiendom som distribueres fra en trust? Grunnlaget for eiendom som distribueres fra en trust avhenger generelt av hvilken type trust det er snakk om. For eksempel, hvis trusten er en ugjenkallelig trust, kan grunnlaget for eiendommen fordelt fra trusten være annerledes enn om trusten var en gjenkallelig trust.
Hvordan beskattes kapitalgevinster i en ugjenkallelig trust?
Som navnet antyder, er kapitalgevinster fortjeneste realisert ved salg av kapitaleiendeler. Skattesatsen på kapitalgevinster avhenger av eiendelen og hvor lenge den ble holdt. Kortsiktige salgsgevinster beskattes med skattyters marginale skattesats, mens langsiktige salgsgevinster beskattes med en lavere sats.
I en ugjenkallelig trust er tillitsmannen den juridiske eieren av trustens eiendeler og er ansvarlig for å administrere trusten og betale skatt på trustens vegne. Forvalter er også ansvarlig for å fordele trustens eiendeler i henhold til vilkårene i trustavtalen.
Siden bobestyreren er den juridiske eieren av trustens eiendeler, vil eventuell realisasjonsgevinst ved salg av trustformue bli skattlagt til trusten. Skattesatsen på kapitalgevinster vil avhenge av eiendelen og hvor lenge den ble holdt. Kortsiktige kapitalgevinster beskattes med trustens marginale skattesats, mens langsiktige kapitalgevinster beskattes med en lavere sats.
Hvordan verifiserer skattemyndighetene kostnadsgrunnlaget?
IRS har flere metoder for å verifisere kostnadsgrunnlaget for eiendeler, men den vanligste er gjennom 1099-B-skjemaer. 1099-B-skjemaer sendes til IRS av meglere og andre finansinstitusjoner på slutten av hvert år, og de rapporterer salg av verdipapirer og andre eiendeler. Skattemyndighetene kan deretter bruke denne informasjonen til å matche salget som er rapportert på 1099-B-skjemaer, med kostnadsgrunnlaget rapportert på skattebetalernes individuelle selvangivelser.
En annen måte skattemyndighetene kan bekrefte kostnadsgrunnlaget på er gjennom revisjon. Hvis skattemyndighetene reviderer en skattebetalers oppgave og finner at kostnadsgrunnlaget som er rapportert ikke samsvarer med informasjonen på 1099-B-skjemaer, kan skattyter bli pålagt å fremlegge dokumentasjon for å støtte kostnadsgrunnlaget som er rapportert på deres avkastning.
Den beste måten å unngå problemer med skattemyndighetene når det kommer til kostnadsgrunnlag, er å føre gode poster. Ved kjøp av eiendeler bør skattebetalere føre oversikt over kjøpesummen, kjøpsdatoen og eventuelle provisjoner eller gebyrer som er betalt. Ved salg av eiendeler bør skattebetalere føre oversikt over salgsprisen, salgsdatoen og eventuelle provisjoner eller gebyrer som er betalt. Disse postene vil komme til nytte hvis skattemyndighetene noen gang stiller spørsmål ved kostnadsgrunnlaget for en eiendel.
Hvem betaler skatt på kapitalgevinster i en ugjenkallelig trust?
Hvis en ugjenkallelig trust eier eiendom som genererer kapitalgevinster, er trusten i seg selv generelt ansvarlig for eventuelle skatter. Dette er fordi, i motsetning til en gjenkallelig trust, er en ugjenkallelig trust en separat skatteenhet fra dens skapere og begunstigede.
Det er imidlertid noen unntak fra denne regelen. For eksempel, hvis trusten er klassifisert som en grantor-trust for skatteformål, vil grantor – ikke trust – være ansvarlig for eventuell kapitalgevinstskatt. Tilsvarende, hvis trusten er klassifisert som en pass-through-enhet, vil mottakerne – ikke trusten – være ansvarlige for eventuell kapitalgevinstskatt.
Det er viktig å rådføre seg med en skatterådgiver for å finne ut hvilke skatteregler som gjelder for akkurat din situasjon.
Hva skjer med en ugjenkallelig tillit når tilskuddsgiver dør?
Når tilskuddsgiver av en ugjenkallelig trust dør, overføres trustens eiendeler til trustens begunstigede. Trustens vilkår kan fastsette hvordan eiendelene skal fordeles, men tilskuddsgivers død utløser generelt distribusjonsprosessen. Hvis trusten ble opprettet for eiendomsplanleggingsformål, kan eiendelene fordeles på en måte som minimerer skatter.